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个人出售房地未划分土地及房屋价格者,於申报综合所得税时,应如何计算财产交易所得4
正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
    财政部於今(9)日发布新令核释,营业人承租员工宿舍供总、分支机构员工使用,倘未限制供一定层级以上员工使用且非属酬劳员工性质,并为集中或统一管理员工目的者,认属供本业或附属业务使用,其支付租金之进项税额准予扣抵销项税额。     财政部说明,按加值型及非加值型营业税法(下称营业税法)第19条第1项第2款及第4款规定,营业人购进非供本业及附属业务使用之货物或劳务及酬劳员工个人之货物或劳务,其进项税额不得扣抵销项税额。营业人租赁房屋供员工住宿之租金、水电及瓦斯费等支付之进项税额,依上开条文及该部75年8月4日台财税第7559760号函(下称75年8月4日函)规定,认具酬劳员工性质,不得扣抵销项税额。     财政部表示,衡酌营业人承租宿舍供员工住宿,实务上多系因业务考量(例如供原居住外县市、国外或调职之员工住宿或为集中管理外籍员工),与75年8月4日函释当时情况已有不同,且承租员工宿舍供员工住宿,有助於提升企业形象或透过集中管理以提高营运效率,间接提升生产量或销售额,爰检讨75年8月4日函并发布新令核释,该承租供总、分支机构员工使用之员工宿舍,符合「未限制供一定层级以上员工使用且非属酬劳员工性质」(例如未以员工担任之职位或头衔限制其使用宿舍权利且不具酬劳性质)及「为集中或统一管理员工目的」(例如由营业人统筹管理宿舍使用规范)等2项要件者,认属供本业或附属业务使用,营业人支付租金之进项税额准予扣抵销项税额;至员工入住宿舍后续发生水电及瓦斯费等支付之进项税额,考量该等费用系依入住员工使用情形产生多寡差异,具有个别报偿性,且与营业人本业或附属业务无直接关联,依75年8月4日函规定,不得扣抵销项税额。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_401623.html 110.09.09 核释营业人承租员工宿舍支付租金之进项税额得扣抵销项税额之适用规定。 2021-09-10 2022-09-10
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财政部台北国税局表示,依据所得税法第4条第1项第16款规定,个人出售土地免纳所得税,故纳税义务人出售房地如未区分房屋及土地价格者,於申报综合所得税的财产交易所得时,应以房地买进总价及卖出总价之差额,按房屋评定现值占土地公告现值及房屋评定现值的比例计算财产交易所得,如另有支付相关必要费用(如:仲介费、代书费、土地增值税及契税等),该费用得自房地买进总价及卖出总价之差额中再行减除。

该局以辖内纳税义务人甲君为例说明,甲君於98年度以1,200万元购入位於北市士林区的房地,并支付有契税25,000元、印花税3,000元及代书费18,000元。嗣於101年度以1,400万元的价格出售,并支付仲介费140,000元及土地增值税124,000元。该屋因购屋的1,200万元及售屋的1,400万元,均未区分房屋及土地的个别价格,故甲君於申报101年度综合所得税的财产交易所得时,应将售屋价格1,400万元减除购屋价格1,200万元及契税等费用计310,000元(25,000+3,000+18,000+140,000+ 124,000元),以其差额169万元乘以该房地101年度房屋评定现值占土地公告现值及房屋评定现值的比例,计算财产交易所得。

该局进一步说明,如仅只有买进总价或卖出总价有区分房地价格者,亦应依据上开说明计算财产交易所得;如有支付相关必要费用,请妥为保管相关凭证以供稽徵机关核认。

(联络人:士林稽徵所叶股长;电话2831-5171分机301