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108.12.02 总机构及分支机构各负责生产及销售,如何避免营业税缴税及留抵两极化之困扰!4
正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
财政部北区国税局表示,近年来政府为推动国内文化创意产业发展,积极对各项文创活动提供经费补助,营利事业若符合奖励项目而取得政府补助款,应於取得年度列报该笔收入,如漏报该补助款收入,将遭补税及处罚。    该局举例,辖内A公司系拍摄文创影片为业,於108年度因符合奖励项目而取得文化部补助款160万元,该公司当年度营利事业所得税结算申报时,漏报该笔补助款,惟其相关支出已列报,致短漏报所得额160万元,A公司书面承认因疏忽而漏未申报该补助款收入,该局除补徵A公司营利事业所得税额32万元外,并裁处罚锾19万余元。     该局进一步说明,营利事业因符合政府奖励项目而取得之补助款,并非免税,特别提醒营利事业於收到此类补助款时,应如实登帐并於取得年度列报相关收入,以免遭补税及处罚。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_430351.html 111.05.10 营利事业因符合政府奖励项目取得补助款,莫漏报相关收入。 2022-05-25 2023-05-25
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    台南市安南区林小姐询问,本公司总机构与分支机构分别负责生产、销售,各自申报营业税时,负责生产之总机构只有进项税额而几无销项税额,造成帐上留抵税额逐期增加,另负责销售之分支机构则每期缴税而无进项税额可资扣抵,不利资金调度运用,该如何解决?
    南区国税局安南稽徵所表示,依加值型及非加值型营业税法(以下简称营业税法)第38条第1项规定,营业人之总机构及其他固定营业场所(即分支机构),应分别向主管稽徵机关申报销售额、应纳或溢付营业税额。但因考虑到依营业税法第4章第1节规定计算税额之营业人,系以进项税额扣抵销项税额而得应纳税额,进项税额大於销项税额时,则予退还或留抵次期应纳税额,总机构及其他固定营业场所如分别就地缴税,可能形成部分单位只有进项税额,每期留抵税额(特定情况才能申请退税),部分单位则每期缴税而无进项税额可资扣抵之困扰,因此,营业税法第38条第2项规定,营业人得向财政部申请核准就总机构及所有其他固定营业场所销售之货物或劳务,由总机构合并向所在地主管稽徵机关申报销售额、应纳或溢付营业税额。
    该所提醒,经核准由总机构合并申报之营业人,其他固定营业场所仍应向所在地主管稽徵机关申报进、销项营业资料、统一发票明细表及营业人销售额与税额申报书,填报申报书时,应在申报书右上角「各单位分别申报」栏右方空格内打「V」,税额计算栏内可以不必填写,亦免予缴纳营业税,但应将申报书收执联影本送总机构。总机构本身个别营业部分与其他固定营业场所申报方法相同,另应汇集自行填写及所属其他固定营业场所,所送申报书收执联影本,加总合计后填写申报书1份,计算应纳或溢付的营业税额,并在右上角「总机构汇总报缴」右方空格内打「V」,其有应纳税额者,应先向公库缴纳后,再向稽徵机关申报。