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108.12.02 总机构及分支机构各负责生产及销售,如何避免营业税缴税及留抵两极化之困扰!4
正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
财政部高雄国税局接获陈先生来电询问:父亲过世前二年内赠与子女之财产,应视为遗产并计课税,但应以何时的价值计算? 该局表示,依遗产及赠与税法第15条规定,被继承人死亡前二年内赠与配偶、民法第1138条及第1140条规定之各顺序继承人及其配偶之财产,应於被继承人死亡时视为遗产课徵遗产税。但民众对於视为遗产之财产价值应以何时为基准,常常感到疑惑。 该局进一步说明,死亡前二年内视为遗产之赠与财产价值原则以被继承人死亡时之时价为准;例如该财产为上市公司股票,即按被继承人死亡时收盘价计算;如为房屋时,即按死亡时之房屋评定现值计算,唯一例外是死亡前二年赠与财产为土地,且受赠人於被继承人死亡前已移转土地所有权,为避免土地增值税与遗产税重复课税,则以被继承人「赠与时」之公告现值为准,民众应留意视为遗产之赠与标的,以正确计算遗产课税价值。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_386143.html 110.03.11 申报遗产税死亡前二年内视为遗产之赠与,其价值应以死亡或赠与时之时价计算? 2021-03-16 2022-03-16
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    台南市安南区林小姐询问,本公司总机构与分支机构分别负责生产、销售,各自申报营业税时,负责生产之总机构只有进项税额而几无销项税额,造成帐上留抵税额逐期增加,另负责销售之分支机构则每期缴税而无进项税额可资扣抵,不利资金调度运用,该如何解决?
    南区国税局安南稽徵所表示,依加值型及非加值型营业税法(以下简称营业税法)第38条第1项规定,营业人之总机构及其他固定营业场所(即分支机构),应分别向主管稽徵机关申报销售额、应纳或溢付营业税额。但因考虑到依营业税法第4章第1节规定计算税额之营业人,系以进项税额扣抵销项税额而得应纳税额,进项税额大於销项税额时,则予退还或留抵次期应纳税额,总机构及其他固定营业场所如分别就地缴税,可能形成部分单位只有进项税额,每期留抵税额(特定情况才能申请退税),部分单位则每期缴税而无进项税额可资扣抵之困扰,因此,营业税法第38条第2项规定,营业人得向财政部申请核准就总机构及所有其他固定营业场所销售之货物或劳务,由总机构合并向所在地主管稽徵机关申报销售额、应纳或溢付营业税额。
    该所提醒,经核准由总机构合并申报之营业人,其他固定营业场所仍应向所在地主管稽徵机关申报进、销项营业资料、统一发票明细表及营业人销售额与税额申报书,填报申报书时,应在申报书右上角「各单位分别申报」栏右方空格内打「V」,税额计算栏内可以不必填写,亦免予缴纳营业税,但应将申报书收执联影本送总机构。总机构本身个别营业部分与其他固定营业场所申报方法相同,另应汇集自行填写及所属其他固定营业场所,所送申报书收执联影本,加总合计后填写申报书1份,计算应纳或溢付的营业税额,并在右上角「总机构汇总报缴」右方空格内打「V」,其有应纳税额者,应先向公库缴纳后,再向稽徵机关申报。