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私设补习班教授他人技艺并收取学费 记得申报所得税4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
        财政部南区国税局表示，民众办理遗产税申报时，如被继承人生前借钱给其投资经营公司，於死亡日尚有未受偿的借款余额，因属被继承人遗留对公司的债权，应列入遗产申报。 该局说明，国内的中小企业大多属家族企业，股东个人与公司间常有资金借贷往来，若股东借款给公司，公司列於资产负债表的负债项下，意即公司对股东负有清偿借款之义务。因此，股东死亡时，公司尚未偿还股东之债务，属股东对公司的应收债权，继承人应列报遗产。 该局进一步说明，查核被继承人A君遗产税申报案时，发现A君为甲公司负责人，依其死亡日时甲公司之资产负债表所示，流动负债项下有「股东往来」700余万元，经查系A君对甲公司之债权，惟继承人未於申报期限内申报该笔债权，除补徵税额外，并遭处罚锾。    该局提醒，遗产税纳税义务人应在申报期限内办理申报，若被继承人有投资未上市（柜）公司者，除应注意申报所遗投资价额外，如尚有对公司的应收债权，亦应并计遗产总额申报，以免因短漏报遗产而遭受处罚。 function getSelectionText(){var a="";window.getSelection?a=window.getSelection().toString():document.selection&&"Control"!=document.selection.type&&(a=document.selection.createRange().text);return a}document.addEventListener("copy",function(a){dataLayer.push({event:"textCopied",clipboardText:getSelectionText(),clipboardLength:getSelectionText().length})}); https://www.zwcpa.com.tw/hot_538025.html 115.08.07 股东借款给公司，死亡日未受偿余额应列入遗产申报。 2026-08-07 2027-08-07
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首页 ＞ 最新税务讯息 > 税务讯息 > 私设补习班教授他人技艺并收取学费 记得申报所得税

财政部南区国税局表示，民众私设补习班以自身专长教授他人技艺并收取学费，依据所得税法规定，属於其他所得，应并入收取费用年度之综合所得总额申报缴税。
该局进一步说明，私人经营之各种补习班，原则上应向目的事业主管机关申请立案登记，设立人为所得人，若未向主管机关申请立案登记、或移转经营权及所有权却未向目的事业主管机关申请变更登记，经查明另有实际所得人者，以实际所得人为课税主体，按其实际经营情形课徵综合所得税。
该局举例如下，甲君於自家成立音乐教室补习班，教授弹奏乐器并收取学杂费，但未办理立案登记，经国税局查获甲君於104年度收取100万元学杂费收入，因甲君未能提供成本及费用之凭证单据，该局按财政部颁定「104年度私人办理补习班幼儿园与养护疗养院所成本及必要费用标准」以收入之50%作为成本及必要费用，核定漏报其他所得50万元，除补徵税款外，并依所得税法第110条规定处罚。
该局提醒民众，综合所得税系采自行申报制，有所得即应申报，民众如自行发现有应申报而漏未申报之所得，在未经检举或查获前，请尽速向国税局自动补报并补缴税款，以免被查获补税处罚。新闻稿联络人：审查三科陈股长06-2298047

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