财政部台北国税局表示，101年度综合所得税结算申报期间虽已截止，但欲变更纳税义务人主体者，请於102年11月30日前向申报户籍地所辖稽徵机关提出申请。
该局说明，依据所得税法第15条第1项规定，纳税义务人之配偶及申报受扶养亲属有各类所得者，应由纳税义务人合并报缴。纳税义务人主体一经选定，得於该申报年度结算申报期间届满后6个月内申请变更。举例来说，甲、乙夫妻二人已合并办理101年度综合所得税结算申报，以甲为纳税义务人，乙列报为配偶。如欲变更乙为纳税义务人，甲为配偶，可在102年11月30日前向申报户籍地所辖分局、稽徵所申请变更纳税义务人主体。
该局指出，「纳税义务人主体」即为该税务案件担负纳税义务之人，退税、补税、欠税执行等均以该纳税义务人为对象。又依同法条第2项规定，纳税义务人得就其本人或配偶之薪资所得分开计算税额，由纳税义务人合并报缴。纳税义务人在102年5月间办理101年度综合所得税结算申报时，如本人、配偶之薪资所得未分开计算税额而采取合并计算者；或虽分开计算薪资所得，但谁为纳税义务人选择的税负较高，该局於核定时，会主动采取最有利的方式核算计税。因此，是类案件之纳税义务人主体无须因计税之不利而申请变更。
该局呼吁，欲变更101年度综所税结算申报纳税义务人主体者，请务必於前揭规定期限内提出申请，以维自身权益。
