首页 ＞ 最新税务讯息 > 税务讯息 > 二次减资重复申报投资损失遭受处罚
营利事业因转投资之事业减资弥补亏损，合并、破产或清算等造成损失，在办理税务申报时，除了要注意投资损失应以实现者才能申报外，必须要注意投资损失的正确计算，尤其是二次减资，以免造成重复列报投资损失而遭受补税及处罚。南区国税局说明投资损失之计算方式，如果是被投资事业亏损而减资者，应以实际投资成本乘上减资比例计算；如果是被投资事业清算者，应以实际投资成本减除清算后实际分配金额计算，该局特别指出，清算前已因减资而认列过之投资损失不得重复列报，另外，重复列报投资损失的情况在公司办理二次以上减资者也可能发生。该局以日前之查核案例说明，甲公司99年度因其投资之乙公司办理减资弥补亏损，而列报投资损失1,500万元。经了解甲公司90年间投资乙公司之原始投资成本为3,000万元，乙公司因经营不善，亏损累累，在96年间办理减资30％以弥补亏损，甲公司也因而於96年度列报投资损失900万元（3,000万 ×30％），并经国税局核定在案，故减资后甲公司投资乙公司之成本应为2,100万元，乙公司经营仍未见起色，於99年间再次办理减资50％弥补亏损，甲公司可列报的投资损失为1,050万元（2,100万×50％），甲公司却仍以原始投资成本3千万元计算列报投资损失1,500万元（3,000万 ×50％），以致重复列报投资损失450万元，国税局除剔除补税外，并依所得税法第110条第1项规定处罚。该局进一步说明，二次减资容易发生重复列报投资损失之原因，主要是因财、税会计处理不同，因长期投资若持股超过20％，财务会计系采权益法处理，当被投资公司发生亏损，投资公司财务会计上即须按持股比例认列投资损失，并减少长期投资科目金额，但税务上则须等到被投资公司实际减资弥补亏损时，才能以帐外调整方式申报投资损失，但营利事业於二次减资的帐外调整时，常会疏忽本次减资前，被投资公司曾经办理减资，其原始投资成本已有部分在前次减资时已列报过损失，却仍以原始投资成本计算本次减资弥补亏损产生的投资损失，以致发生重复列报情事。该局呼吁，营利事业申报投资损失时应自行检视有无重复列报，并於稽徵机关查核前尽速依税捐稽徵法第48条之1规定，自动补报并补缴税款，以免被查获后，除须补税外还要受罚，得不偿失。
