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108.08.27 持有期间2年内之房地遭拍卖,适用低税率课房屋土地交易所得税4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
财政部北区国税局接获民众来电询问,在台无户籍的外籍人士,出售105年1月1日以后取得供自住的房地,是否可以适用所得税法规定自住房地的租税优惠及适用条件为何?     该局表示,所得税法第4条之5第1项第1款明定,个人交易自住房地如同时符合以下3个要件,课税所得新台币(下同)400万元以内者免纳所得税,超过400万元者,就超过部分按最低税率10%课徵所得税:      (一)个人或其配偶、未成年子女办竣户籍登记、持有并居住於该房屋连续满6年。      (二)交易前6年内,无出租、供营业或执行业务使用。      (三)个人与其配偶及未成年子女於交易前6年内未曾适用自住房地租税优惠规定。     该局进一步说明,外籍人士在台购买自住房地,如未能申请归化中华民国国籍,无法办理户籍登记,只要该外籍人士的外侨居留证或永久居留证记载的居留地址,与供自住房地的地址相同,并有居住的事实,出售该房地即可适用前揭房地合一自住房地租税优惠所称「办竣户籍登记并居住」的条件。     该局举例说明,外籍人士甲君与配偶於105年3月购屋自住,并以该屋为外侨永久居留证的居留地址,持有期间满6年均居住於该屋,且无出租、供营业或执行业务使用的情形,甲君嗣於111年5月出售该屋,因符合前开自住房地租税优惠条件,且计算课税所得为380万元,在400万元以内,於申报个人房地合一所得税时,得以免纳所得税。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_478435.html 112.12.04 在台无户籍的外籍人士,如何适用房地合一所得税自住优惠。 2023-12-06 2024-12-06
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    依10511日起上路的房屋土地交易所得税规定,取得房地后1年内即出售应适用最高税率45%,持有期间超过1年未逾2年,税率为35%,超过2年以上才能适用20%以下之税率,但个人如果因为积欠债务无力清偿,遭法院拍卖持有期间在2年以内之房地,依据房屋土地交易所得税课税新制,系属非自愿性出售,可按较低的20%税率申报缴纳。
    南区国税局表示,实务上常见许多民众误以为房地被拍卖是属於非自愿性出售,且没有实际拿到出售价金,就未向国税局申报缴纳房屋土地交易所得税,但依所得税法第4条之41项规定,个人自10511日起,如有销售10312()以后取得且持有期间在2年以内或10511()以后取得之房屋、土地,均属房屋土地交易所得税课税新制的课徵范围,个人出售前开房地不论有所得或亏损,亦不论系自愿或非自愿性出售房地,都要在所有权移转登记日之次日起算,30日内办理申报房屋土地交易所得税,有应纳税额者并要一并检附缴纳收据,吁请民众特别注意,避免未依法申报缴税遭受处罚。民众如有税务疑问,可就近向国税局洽询,或於上班时间拨打免费服务电话0800-000321,将有专人为您详细解说。