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营利事业出售借名登记农地课税规定4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
    近来高股息ETF(Exchange Traded Fund)吸引投资人的目光，例如0050、0056及年初新募集的00939及00940，而ETF按其投资标的分为国内成分股ETF、国外成分股ETF、债券及固定收益ETF等，其分配收益所得归类各有不同，民众除了关注投资ETF的收益绩效外，也应注意相关课税问题，财政部中区国税局将常见ETF收益分配的类型整理如下表，提供民众参考。 ETF收益分配的所得类别 所得代码 是否申报缴税 是否属於稽徵机关提供查询的所得资料范围 股利或盈余所得/营利所得 54C 是 是 境内金融业利息所得 5A 是 是 境内其他利息所得 5B 是 是 附买回债券利息所得 61D 是 是 非固定资产租赁所得 51I 是 是 国内财产交易所得 76 否 否 收益平准金 无 否 否 资本公积 无 否 否 大陆地区营利所得 71 是 否 大陆地区利息所得 73 是 否 大陆地区财产交易所得 76 是 否 海外股利所得/营利所得 71 海外所得合计达100万元者，应申报基本所得额 否 海外利息所得 73 否 海外财产交易所得 76 否     该局提醒，民众在申报前自行检视「收益分配通知书」，收益如属台湾及大陆地区来源所得，应并入个人综合所得总额课徵所得税；如属海外地区来源所得，每一申报户全年海外所得达新台币100万元者，应全数计入个人之基本所得额，申报并计算基本税额。海外所得及大陆地区所得都不在稽徵机关提供查询的所得资料范围，民众投资ETF收益如属於上开地区的来源所得，请记得按收益分配通知书(或对帐单、明细表、ETF电子帐单等)所载金额自行计算并据实申报个人综合所得税及基本税额。如通知书有遗失者，可向各证券投资信托公司申请补发，以利完成所得税申报。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_489756.html 113.04.26 个人「投资ETF」的课税方式。 2024-05-01 2025-05-01
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    依财政部101年7月4日台财税字第10104563040号令规定，营业人购买农地，囿於法令限制，借名登记於他人名下，嗣该未取得农地所有权之营业人，出售该农地并取得代价，属债权买卖行为，应按出售价格开立统一发票予买受人；另应按所得税法第24条规定，以其出售收入减除成本及相关费用后计算所得额，依同法相关规定课徵营利事业所得税。
    另提醒营利事业注意:依财政部72.11.29. 台财税第38461号函规定，公司购置之土地，因被编列为农业用地，限於法令规定，无法办妥过户手续，其在办妥过户手续前之借款利息，仍应依营利事业所得税结算申报查核准则第九十七条第九款之规定，列为资本支出，不得列为当年度费用。

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