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保險作為避稅工具,依實質課稅原則課徵遺產稅4
正偉會計師事務所 高雄市苓雅區建國一路109號6樓之1
財政部北區國稅局表示,近年來政府為推動國內文化創意產業發展,積極對各項文創活動提供經費補助,營利事業若符合獎勵項目而取得政府補助款,應於取得年度列報該筆收入,如漏報該補助款收入,將遭補稅及處罰。    該局舉例,轄內A公司係拍攝文創影片為業,於108年度因符合獎勵項目而取得文化部補助款160萬元,該公司當年度營利事業所得稅結算申報時,漏報該筆補助款,惟其相關支出已列報,致短漏報所得額160萬元,A公司書面承認因疏忽而漏未申報該補助款收入,該局除補徵A公司營利事業所得稅額32萬元外,並裁處罰鍰19萬餘元。     該局進一步說明,營利事業因符合政府獎勵項目而取得之補助款,並非免稅,特別提醒營利事業於收到此類補助款時,應如實登帳並於取得年度列報相關收入,以免遭補稅及處罰。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_430351.html 111.05.10 營利事業因符合政府獎勵項目取得補助款,莫漏報相關收入。 2022-05-25 2023-05-25
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高雄國稅局指出,以往遺產、贈與稅稅率高達50%時代,富者等於將身後財產一半貢獻給國家,造成高所得者生前無不積極規劃將生前財產移轉給後代,規避繳交鉅額稅負,於是保險公司基於商業利益考量,因應客戶需求,保險市場上出現了各式各樣的高額躉繳保險商品。然而,這種高齡投保或生前帶病投保以求避稅方式很快地也難逃稽徵機關的眼睛,遭查獲後連補帶罰的案例屢見不鮮。 98年遺贈稅修法後,稅率降為10%,已大幅降低了避稅的誘因,不過,民眾為求少繳稅偏離保險原來宗旨的作法,主管機關保險局也注意到了,該局於64發出函令,從今年71起,人身保險業應於包含人壽保險或年金保險成分在內之保險商品銷售文件中,以明顯字體加註「人壽保險之死亡給付及年金保險之確定年金給付於被保險人死亡後給付於指定受益人者,依保險法第112條規定不得作為被保險人之遺產,惟如涉有規避遺產稅等稅捐情事者,稽徵機關仍得依據有關稅法規定或稅捐稽徵法第十二條之一所定實質課稅原則辦理」之警語。業者於銷售上開保險商品時,應將銷售文件交付要保人使其知悉警語內容;如擬於銷售文件列示與稅負優惠之相關文字者,僅得記載遺產及贈與稅法、所得稅法或保險法等相關規定之條文內容,且須並列上開警語。同時,保險局也再次要求保險公司告知業務員,在銷售壽險、年金險商品,不能為衝高營業額,拿「節稅」作為促銷手法。國稅局也要提醒消費者,不要為了避稅投保,保險法第112條雖然規定死亡保險金可以免徵遺產稅,但稅捐機關還是可以就「疑似避稅動機」的投保個案進行查核,並依實質課稅原則課徵遺產稅。像是高齡投保、投保後短期內病故、投保金額過大、購買大量躉繳商品,都是被視為有避稅的不當動機。