财政部中区国税局竹山稽徵所接获民众来电洽询：要保人死亡，其保单价值或保险给付应否列报遗产税？
该所说明：遗产及赠与税法所称财产，指动产、不动产及其他一切有财产价值之权利。依保险法第3条规定，所称要保人，指对保险标的具有保险利益，向保险人申请订立保险契约，并负有交付保险费义务之人。故当保险契约尚未期满要保人死亡且与被保险人非同一人时，该保单累积之利得应归要保人所有，即属要保人死亡时遗有财产价值之权利，应列入遗产课税。
该所进一步说明，遗产及赠与税法第16条第9款「约定被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额不计入遗产总额」的规定，指的是要保人与被保险人同一人时，当被保险人死亡时，指定受益人领取的保险给付不计入遗产总额，惟仍应於遗产税申报书中揭露；反之，要保人与被保险人不同人时，如要保人死亡，其以他人为被保险人购买之保险，该保单价值即属具有财产价值之权利，而无前述遗产及赠与税法第16条第9款之适用，应列入遗产课税。
但是前开不计入遗产总额之保险，如经国税稽徵机关查得系形式上具人寿保险之外观，却涉有规避遗产税等情事者，仍应依有关税法规定，列入遗产课税，以符实质课税原则。
该所提醒民众於申报遗产税时，应依实际状况及上述规定予以判断保单价值或保险给付应否列报遗产课税，莫存侥幸心态或不予揭露申报，以免补税受罚。
