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112.01.03 所得税各式凭单免填发作业之适用范围及仍应填发凭单情形。4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
    近来高股息ETF(Exchange Traded Fund)吸引投资人的目光,例如0050、0056及年初新募集的00939及00940,而ETF按其投资标的分为国内成分股ETF、国外成分股ETF、债券及固定收益ETF等,其分配收益所得归类各有不同,民众除了关注投资ETF的收益绩效外,也应注意相关课税问题,财政部中区国税局将常见ETF收益分配的类型整理如下表,提供民众参考。 ETF收益分配的所得类别 所得代码 是否申报缴税 是否属於稽徵机关提供查询的所得资料范围 股利或盈余所得/营利所得 54C 是 是 境内金融业利息所得 5A 是 是 境内其他利息所得 5B 是 是 附买回债券利息所得 61D 是 是 非固定资产租赁所得 51I 是 是 国内财产交易所得 76 否 否 收益平准金 无 否 否 资本公积 无 否 否 大陆地区营利所得 71 是 否 大陆地区利息所得 73 是 否 大陆地区财产交易所得 76 是 否 海外股利所得/营利所得 71 海外所得合计达100万元者,应申报基本所得额 否 海外利息所得 73 否 海外财产交易所得 76 否     该局提醒,民众在申报前自行检视「收益分配通知书」,收益如属台湾及大陆地区来源所得,应并入个人综合所得总额课徵所得税;如属海外地区来源所得,每一申报户全年海外所得达新台币100万元者,应全数计入个人之基本所得额,申报并计算基本税额。海外所得及大陆地区所得都不在稽徵机关提供查询的所得资料范围,民众投资ETF收益如属於上开地区的来源所得,请记得按收益分配通知书(或对帐单、明细表、ETF电子帐单等)所载金额自行计算并据实申报个人综合所得税及基本税额。如通知书有遗失者,可向各证券投资信托公司申请补发,以利完成所得税申报。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_489756.html 113.04.26 个人「投资ETF」的课税方式。 2024-05-01 2025-05-01
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    财政部中区国税局台中分局表示,为提升税务行政效率并节能减纸,持续推动所得税各式凭单免填发,采行「原则免填发,例外予以填发」之作业。

    该分局说明,111年度所得适用免填发凭单之范围,必须同时符合下列三项条件:一、凭单填发单位於11226日以前已向稽徵机关申报111年度免扣缴凭单、扣缴凭单、股利凭单及相关凭单。二、凭单所载的纳税义务人为在中华民国境内居住的个人。三、扣缴、免扣缴或股利资料经稽徵机关纳入结算申报期间提供所得资料查询服务,或分离课税凭单。

    该分局指出,虽实施各式凭单免填发方案,惟下列情形仍应主动填发凭单:一、凭单所载的纳税义务人为营利事业、机关、团体、执行业务事务所、信托行为受托人及非中华民国境内居住的个人。二、纳税义务人要求填发凭单者。三、凭单填发单位逾期(11227日以后)申报或更正的凭单。四、凭单填发单位有解散、废止、合并、转让、裁撤或变更的情形所申报的凭单。五、未经稽徵机关纳入结算申报期间提供所得资料查询服务之扣缴、免扣缴或股利凭单。但分离课税凭单仍可适用免填发作业。