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109.11.12 房地合一未办理申报常见类型。4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
    近来高股息ETF(Exchange Traded Fund)吸引投资人的目光,例如0050、0056及年初新募集的00939及00940,而ETF按其投资标的分为国内成分股ETF、国外成分股ETF、债券及固定收益ETF等,其分配收益所得归类各有不同,民众除了关注投资ETF的收益绩效外,也应注意相关课税问题,财政部中区国税局将常见ETF收益分配的类型整理如下表,提供民众参考。 ETF收益分配的所得类别 所得代码 是否申报缴税 是否属於稽徵机关提供查询的所得资料范围 股利或盈余所得/营利所得 54C 是 是 境内金融业利息所得 5A 是 是 境内其他利息所得 5B 是 是 附买回债券利息所得 61D 是 是 非固定资产租赁所得 51I 是 是 国内财产交易所得 76 否 否 收益平准金 无 否 否 资本公积 无 否 否 大陆地区营利所得 71 是 否 大陆地区利息所得 73 是 否 大陆地区财产交易所得 76 是 否 海外股利所得/营利所得 71 海外所得合计达100万元者,应申报基本所得额 否 海外利息所得 73 否 海外财产交易所得 76 否     该局提醒,民众在申报前自行检视「收益分配通知书」,收益如属台湾及大陆地区来源所得,应并入个人综合所得总额课徵所得税;如属海外地区来源所得,每一申报户全年海外所得达新台币100万元者,应全数计入个人之基本所得额,申报并计算基本税额。海外所得及大陆地区所得都不在稽徵机关提供查询的所得资料范围,民众投资ETF收益如属於上开地区的来源所得,请记得按收益分配通知书(或对帐单、明细表、ETF电子帐单等)所载金额自行计算并据实申报个人综合所得税及基本税额。如通知书有遗失者,可向各证券投资信托公司申请补发,以利完成所得税申报。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_489756.html 113.04.26 个人「投资ETF」的课税方式。 2024-05-01 2025-05-01
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财政部中区国税局丰原分局表示,个人自105年1月1日以后取得之房屋、土地,除了依所得税法第4条之5有免纳所得税情形之一者,不论有无应纳税额,应於房屋、土地完成所有权移转登记日之次日起算30日内应向户籍地国税局办理申报。

该分局进一步表示,为使民众正确办理房地合一申报,以下归纳未办理申报常见类型:

1.因不熟悉房地合一申报规定,误认该笔所得应并入综合所得税结算申报。

2.因房屋、土地交易亏损,误认无所得无须申报。

3.误认交换房屋、土地不属房地合一课徵范围。

4.误认仅出售土地不属房地合一课徵范围。

5.误认非自行交易(如法院拍卖)房屋、土地,无须申报。

6.房地合一实施前后陆续取得同地号之土地持分,或取得不同地号之土地后合并,105年以后出售时仅出售部分土地持分,误认不属房地合一课徵范围。

7.自行认定交易之农地属免申报范围,却无法检附农地农用证明及不课徵土地增值税证明,误认不属房地合一课徵范围。

8.二等亲买卖案件有给付价金,误认已申报赠与税无须申报房地合一。

该分局提醒,应办理房地合一申报却未依规定於期限内申报,若经稽徵机关调查后,纳税义务人将面临漏税罚与行为罚择一从重处罚,纵无应纳税额无漏税罚,仍会处3千元以上3万元以下之行为罚。