营业人电话询问,员工出差取得住宿费发票金额10,000元,但公司仅补助员工出差住宿费金额6,000元,公司取得此张发票时应按取得发票所载税额,或按实际支付金额认定进项税额?
财政部高雄国税局表示,加值型及非加值型营业税法第15条第3项规定,进项税额指营业人购买货物或劳务时,依规定支付之营业税额,故营业人应以实际支付金额之进项税额申报扣抵销项税额。
本例营业人应按实际支付6,000元之进项税额300元申报扣抵,如误以取得发票所载税额申报扣抵,导致扣抵进项税额高於实际支付之税额,除补徵税款外,涉虚报进项税额违章情事尚须依法处罚。该局提醒营业人注意相关规定,以免遭补税处罚,另如未经检举及未经调查前,自动补报并补缴所漏税款,可适用税捐稽徵法第48条之1规定免除处罚。