台湾中小型企业多数为家族成员投资经营，负责人或股东与被投资公司间常有资金借贷往来情形，当负责人或股东死亡时，如遗有生前借款与其投资公司间之股东往来债权，应注意列入被继承人遗产申报。
财政部高雄国税局说明，遗产税查核时有继承人办理遗产税申报，虽已将被继承人投资未上市（柜）公司之股数（权）列报遗产，惟未注意被继承人与投资公司间之资金借贷情形，漏未申报被继承人对公司之应收股东往来债权而遭致处罚。
该局进一步说明，民众於办理被继承人遗产税申报时，可善加利用遗产税申报书所附之「应检附资料检核表」，透过检视附件资料详加确认。被继承人生前如有投资未上市（柜）公司股票（权），应检附文件包含死亡日持股余额证明、每股面额资料及死亡日之公司资产负债表、损益表，如资产负债表之负债科目载有股东往来金额，应另行检附股东往来科目明细表。此时民众即可依该股东往来明细，将属於公司向被继承人借款之未偿还余额，填报於被继承人遗产之债权项目。
该局特别提醒，被继承人如遗有未上市（柜）公司股票（权）投资，继承人申报遗产税时，务必记得检核被继承人与投资公司间是否有股东往来债权，以免漏报受罚。
