近来高股息ETF(Exchange Traded Fund)吸引投资人的目光,例如0050、0056及年初新募集的00939及00940,而ETF按其投资标的分为国内成分股ETF、国外成分股ETF、债券及固定收益ETF等,其分配收益所得归类各有不同,民众除了关注投资ETF的收益绩效外,也应注意相关课税问题,财政部中区国税局将常见ETF收益分配的类型整理如下表,提供民众参考。
ETF收益分配的所得类别 |
所得代码 |
是否申报缴税 |
是否属於稽徵机关提供查询的所得资料范围 |
股利或盈余所得/营利所得 |
54C |
是 |
是 |
境内金融业利息所得 |
5A |
是 |
是 |
境内其他利息所得 |
5B |
是 |
是 |
附买回债券利息所得 |
61D |
是 |
是 |
非固定资产租赁所得 |
51I |
是 |
是 |
国内财产交易所得 |
76 |
否 |
否 |
收益平准金 |
无 |
否 |
否 |
资本公积 |
无 |
否 |
否 |
大陆地区营利所得 |
71 |
是 |
否 |
大陆地区利息所得 |
73 |
是 |
否 |
大陆地区财产交易所得 |
76 |
是 |
否 |
海外股利所得/营利所得 |
71 |
海外所得合计达100万元者,应申报基本所得额 |
否 |
海外利息所得 |
73 |
否 |
|
海外财产交易所得 |
76 |
否 |
该局提醒,民众在申报前自行检视「收益分配通知书」,收益如属台湾及大陆地区来源所得,应并入个人综合所得总额课徵所得税;如属海外地区来源所得,每一申报户全年海外所得达新台币100万元者,应全数计入个人之基本所得额,申报并计算基本税额。海外所得及大陆地区所得都不在稽徵机关提供查询的所得资料范围,民众投资ETF收益如属於上开地区的来源所得,请记得按收益分配通知书(或对帐单、明细表、ETF电子帐单等)所载金额自行计算并据实申报个人综合所得税及基本税额。如通知书有遗失者,可向各证券投资信托公司申请补发,以利完成所得税申报。