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降税后,今年分配股利所含之税额扣抵比例上限要如何计算?4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
财政部北区国税局接获民众来电询问,在台无户籍的外籍人士,出售105年1月1日以后取得供自住的房地,是否可以适用所得税法规定自住房地的租税优惠及适用条件为何?     该局表示,所得税法第4条之5第1项第1款明定,个人交易自住房地如同时符合以下3个要件,课税所得新台币(下同)400万元以内者免纳所得税,超过400万元者,就超过部分按最低税率10%课徵所得税:      (一)个人或其配偶、未成年子女办竣户籍登记、持有并居住於该房屋连续满6年。      (二)交易前6年内,无出租、供营业或执行业务使用。      (三)个人与其配偶及未成年子女於交易前6年内未曾适用自住房地租税优惠规定。     该局进一步说明,外籍人士在台购买自住房地,如未能申请归化中华民国国籍,无法办理户籍登记,只要该外籍人士的外侨居留证或永久居留证记载的居留地址,与供自住房地的地址相同,并有居住的事实,出售该房地即可适用前揭房地合一自住房地租税优惠所称「办竣户籍登记并居住」的条件。     该局举例说明,外籍人士甲君与配偶於105年3月购屋自住,并以该屋为外侨永久居留证的居留地址,持有期间满6年均居住於该屋,且无出租、供营业或执行业务使用的情形,甲君嗣於111年5月出售该屋,因符合前开自住房地租税优惠条件,且计算课税所得为380万元,在400万元以内,於申报个人房地合一所得税时,得以免纳所得税。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_478435.html 112.12.04 在台无户籍的外籍人士,如何适用房地合一所得税自住优惠。 2023-12-06 2024-12-06
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正值营利事业分配99年度盈余之最后时点,因99年度起营利事业所得税税率降为17%,分配股利所含之税额扣抵比率上限该怎么算?

100126日公布修正所得税法规定之税额扣抵比率上限如下:
1.
累积未分配盈余未加徵10%营利事业所得税者:营利事业分配属98年度以前之盈余,为33.33%;分配属99年度以后之盈余,为20.48%。
2.
累积未分配盈余已加徵10%营利事业所得税者:营利事业分配属98年度以前之盈余,为48.15%;分配属99年度以后之盈余,为33.87%。
3.
累积未分配盈余部分属98年度以前盈余、部分属99年度以后盈余、部分加徵、部分未加徵10%营利事业所得税者:各依其占累积未分配盈余之比例,按前2项规定上限计算之合计数。
举例来说,甲公司100年度股东会决议分配9899年度之盈余500万元,87年度以后之帐载累积未分配盈余为800万元,其中属8798年度已加徵10%营利事业所得税之累积未分配盈余为600万元,属99年度未加徵10%营利事业所得税之累积未分配盈余为200万元,则税额扣抵比例上限计算:【(600÷800×48.15%+(200÷800×20.48%】=41.23
营利事业如违反前述法令规定,分配股利净额所适用之税额扣抵比率,超过规定比率,致所分配之可扣抵税额,超过依规定计算之金额者,应就其超额分配之可扣抵税额,责令营利事业限期补缴,并按超额分配之金额,处1倍以下之罚锾。该局特别提醒公司,要注意税额扣抵比率之计算,以免受罚。