财政部高雄国税局表示，营业人购买农地，囿於法令限制，借名登记於他人名下，该营业人尚非该农地之所有权人，嗣该营业人出售该农地以取得经济上之利益，属债权买卖行为，非为处分土地之直接对价，并无买卖土地免徵营业税之适用。
该局进一步说明，依民法第758条第1项规定：「不动产物权，依法律行为而取得、设定、丧失及变更者，非经登记，不生效力。」故不动产所有权采登记要件及絶对效力主义。又加值型及非加值型营业税法第3条第2项规定，提供劳务予他人，或提供货物与他人使用、收益，以取得代价者，为销售劳务。所称销售劳务系指货物以外得为交易之标的包括专利、商标等无体财产权及提供货物与他人使用、收益等所取得之代价。营业人购买农地借名登记於他人名下，虽非该农地所有权人，但对出名者享有土地移转登记之返还请求权，该请求权属债权性质，嗣出售该农地并取得代价，认属销售请求权之债权买卖行为，依法应按出售价格开立统一发票课徵营业税。
该局指出，未取得农地所有权之营业人出售农地取得之收入，除应按出售价格开立统一发票报缴营业税，尚须按所得税法第24条规定，以其出售收入减除成本及相关费用后计算所得额，并入该年度营利事业所得税申报，吁请营业人注意相关规定，以免漏报被补税处罚。
