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109.10.15 核释综合所得税重复申报扶养子女免税额案件之认定原则。4
正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
    财政部於今(9)日发布新令核释,营业人承租员工宿舍供总、分支机构员工使用,倘未限制供一定层级以上员工使用且非属酬劳员工性质,并为集中或统一管理员工目的者,认属供本业或附属业务使用,其支付租金之进项税额准予扣抵销项税额。     财政部说明,按加值型及非加值型营业税法(下称营业税法)第19条第1项第2款及第4款规定,营业人购进非供本业及附属业务使用之货物或劳务及酬劳员工个人之货物或劳务,其进项税额不得扣抵销项税额。营业人租赁房屋供员工住宿之租金、水电及瓦斯费等支付之进项税额,依上开条文及该部75年8月4日台财税第7559760号函(下称75年8月4日函)规定,认具酬劳员工性质,不得扣抵销项税额。     财政部表示,衡酌营业人承租宿舍供员工住宿,实务上多系因业务考量(例如供原居住外县市、国外或调职之员工住宿或为集中管理外籍员工),与75年8月4日函释当时情况已有不同,且承租员工宿舍供员工住宿,有助於提升企业形象或透过集中管理以提高营运效率,间接提升生产量或销售额,爰检讨75年8月4日函并发布新令核释,该承租供总、分支机构员工使用之员工宿舍,符合「未限制供一定层级以上员工使用且非属酬劳员工性质」(例如未以员工担任之职位或头衔限制其使用宿舍权利且不具酬劳性质)及「为集中或统一管理员工目的」(例如由营业人统筹管理宿舍使用规范)等2项要件者,认属供本业或附属业务使用,营业人支付租金之进项税额准予扣抵销项税额;至员工入住宿舍后续发生水电及瓦斯费等支付之进项税额,考量该等费用系依入住员工使用情形产生多寡差异,具有个别报偿性,且与营业人本业或附属业务无直接关联,依75年8月4日函规定,不得扣抵销项税额。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_401623.html 110.09.09 核释营业人承租员工宿舍支付租金之进项税额得扣抵销项税额之适用规定。 2021-09-10 2022-09-10
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109.10.15台财税字第10904583370号令

一、纳税义务人与配偶分居,符合所得税法第15条第1项规定得各自办理综合所得税结算申报,或双方离婚当年度及以后年度各自办理结算申报,重复列报同一子女之免税额时,由稽徵机关依下列顺序认定得列报该子女免税额之人:

()依双方协议由其中一方列报。

()由「监护登记」之监护人或「未成年子女权利义务行使负担登记」之人列报。

()由课税年度与该子女实际同居天数较长之人列报。

()衡酌纳税义务人与配偶所提出课税年度之各项实际扶养事实证明,核实认定由实际或主要扶养人列报。至「实际扶养事实」得参考下列情节综合认定:

1.负责日常生活起居饮食、卫生之照顾及人身安全保护。

2.负责管理或陪同完成国民义务教育及其他才艺学习,并支付相关教育学费。

3.实际支付大部分扶养费用。

4.取得被扶养成年子女所出具课税年度受扶养证明。

5.其他扶养事实。

 

二、修正本部6693日台财税第35934号函,删除说明二规定。