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106/07/09 本公司因擴廠資金調度向同業借貸給付利息，已收到對方開立發票，是否還要辦理扣繳憑單申報? 4
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正偉會計師事務所 高雄市苓雅區建國一路109號6樓之1
適逢股東會召開的旺季，營業人取得被投資公司發放的現金股利或股票股利，攸關營業稅申報應注意事項，國稅局報乎你知。 財政部高雄國稅局表示，兼營投資業務之營業人取得被投資公司以盈餘發放的現金股利或股票股利，於年度中所收之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年獲配股利金額彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額，申報計算應納或溢付稅額，並依兼營營業人營業稅額計算辦法（下稱兼營辦法）之規定，按當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例（下稱不得扣抵比例）計算調整稅額，併同繳納。若營業人當年度實際兼營營業期間未滿9個月者，當年度應免辦調整，俟次年度最後一期再行一併調整。 該局進一步說明，兼營投資業務的營業人為能更精確計算營業稅反映其稅賦，如其帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用直接扣抵法，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額及購買國外勞務之應納稅額，但經採用後3年內不得變更。     該局特別提醒，現正值114年公司召開股東會旺季及宣告發放股利的期間，兼營投資業務的營業人，要留意將全年度取得的股利收入（含國內、國外的現金及股票股利），併入當年度最後一期（11-12月期）的免稅銷售額，以正確計算報繳營業稅，若疏忽未依兼營辦法規定計算當年度不得扣抵比例，可能導致虛報進項稅額，經稽徵機關查獲者，除補徵所漏稅額外，應依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰；在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向管轄國稅局補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_520892.html 114.08.07營業人取得被投資公司股利收入，請留意營業稅申報規定。 2025-08-07 2026-08-07
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首頁 ﹥ 最新稅務訊息 > 稅務訊息 > 106/07/09 本公司因擴廠資金調度向同業借貸給付利息，已收到對方開立發票，是否還要辦理扣繳憑單申報?

    財政部南區國稅局嘉義市分局表示，營利事業向非金融業之同業調度資金給付利息，因非屬對方經營勞務所生之營業收入，應免開立統一發票，又依所得稅法施行細則第83條第2項規定，僅有銀行業貸放款之利息所得與營利事業依法開立統一發票之佣金、租賃及權利金收入，免予扣繳。因此，鄭先生的公司縱使收到對方開立之發票，仍應依所得稅法第88條規定扣繳稅款及依同法第92條規定於次年1月底前辦理各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報，以免受罰。
新聞稿聯絡人：綜所稅課劉玉霜

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