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113.12.23 被继承人死亡前5年内继承已纳遗产税的财产,事后财产状态发生变更,继承人应如何申报该类型财产的遗产税?4
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正伟会计师事务所 高雄市苓雅区建国一路109号6楼之1
    继承人申报遗产税时,常不清楚被继承人所遗留的财产明细,且搜集资料耗时费力,为避免不慎发生短漏报遗产情事,多会向税捐稽徵机关申请查询被继承人遗产税金融遗产参考清单,省时又便利。但继承人取得被继承人遗产税金融遗产参考清单,还是要仔细核对资料是否正确,并诚实申报遗产税。     财政部高雄国税局说明,辖区有位继承人甲君申请被继承人遗产税金融遗产参考清单后,因急於分配遗产,在未取得清单资料前,就先以自行查得资料申报遗产税。事后虽取得被继承人遗产税金融遗产参考清单,但未与遗产税申报资料相互核对,并於法定期限内补报短漏报之遗产而遭补税裁罚。     该局提醒,纳税义务人如发现遗产税申报资料有短漏,或已知被继承人尚有其他金融遗产未列於参考清单内,皆应自行依法如实(补)申报;如已逾法定申报期限,在未经检举或未经稽徵机关调查前,请尽速向被继承人户籍所在地国税局自动补报,可适用相关免罚规定。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_513129.html 114.04.13 被继承人遗产税申报在前,金融遗产参考清单取得在后,於法定期限内核对并补报,可免受罚! 2025-04-14 2026-04-14
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    财政部北区国税局表示,被继承人死亡前5年内继承已纳遗产税的财产,依遗产及赠与税法第16条第10款规定,不计入遗产总额课税,若被继承人生前已将该继承的财产出售,参照财政部102年3月5日台财税字第10100247080号函规定,继承人仍得在被继承人原继承财产核课遗产税的财产价值范围内,於申报时将该已变更财产状态的遗产,列为不计入被继承人遗产总额的财产。

    该局举例说明,甲君110年1月8日死亡,继承人乙君於法定申报期限内申报甲君遗产税,并全数缴清税款。乙君继承其中1笔土地,公告土地现值新台币(下同)1,500万元,嗣於112年7月1日出售,得款2,000万元,乙君全数转为定期存款,113年5月12日乙君死亡,乙君的继承人丙君电洽该局询问,要如何申报乙君死亡时所遗留该笔2,000万元定期存款的遗产税?该局向丙君说明,乙君该笔2,000万元存款遗产中,属於乙君原继承土地遗产价值范围内的1,500万元,丙君得依遗产及赠与税法第16条第10款规定,列为不计入乙君遗产总额的财产,剩余500万元,则应计入乙君的遗产总额课税,经该局辅导,丙君顺利完成乙君的遗产税申报。

    该局呼吁,被继承人死亡前5年内继承已纳遗产税的财产,倘於被继承人死亡时财产状态发生变更,其中属於被继承人原继承财产核课遗产税的财产价值范围内的遗产,仍可适用遗产及赠与税法第16条第10款规定,不计入被继承人遗产总额。