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補充核釋有關營利事業小額給付免予扣繳規定,自發布日生效4
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正偉會計師事務所 高雄市苓雅區建國一路109號6樓之1
    近來高股息ETF(Exchange Traded Fund)吸引投資人的目光,例如0050、0056及年初新募集的00939及00940,而ETF按其投資標的分為國內成分股ETF、國外成分股ETF、債券及固定收益ETF等,其分配收益所得歸類各有不同,民眾除了關注投資ETF的收益績效外,也應注意相關課稅問題,財政部中區國稅局將常見ETF收益分配的類型整理如下表,提供民眾參考。 ETF收益分配的所得類別 所得代碼 是否申報繳稅 是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍 股利或盈餘所得/營利所得 54C 是 是 境內金融業利息所得 5A 是 是 境內其他利息所得 5B 是 是 附買回債券利息所得 61D 是 是 非固定資產租賃所得 51I 是 是 國內財產交易所得 76 否 否 收益平準金 無 否 否 資本公積 無 否 否 大陸地區營利所得 71 是 否 大陸地區利息所得 73 是 否 大陸地區財產交易所得 76 是 否 海外股利所得/營利所得 71 海外所得合計達100萬元者,應申報基本所得額 否 海外利息所得 73 否 海外財產交易所得 76 否     該局提醒,民眾在申報前自行檢視「收益分配通知書」,收益如屬臺灣及大陸地區來源所得,應併入個人綜合所得總額課徵所得稅;如屬海外地區來源所得,每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者,應全數計入個人之基本所得額,申報並計算基本稅額。海外所得及大陸地區所得都不在稽徵機關提供查詢的所得資料範圍,民眾投資ETF收益如屬於上開地區的來源所得,請記得按收益分配通知書(或對帳單、明細表、ETF電子帳單等)所載金額自行計算並據實申報個人綜合所得稅及基本稅額。如通知書有遺失者,可向各證券投資信託公司申請補發,以利完成所得稅申報。 https://www.zwcpa.com.tw/hot_489756.html 113.04.26 個人「投資ETF」的課稅方式。 2024-05-01 2025-05-01
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中華民國10533台財稅字第10504517250

一、在中華民國境內有固定營業場所之營利事業如有下列所得,應依各類所得扣繳率標準2條規定扣繳,不適用第13條之11項扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者免予扣繳規定:

(短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息。

(金融資產證券化條例不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息。

(公債、公司債或金融債券之利息。

(以前3款之有價證券或短期票券從事附條件交易,到期賣回金額超過原買入金額部分之利息。

(與證券商、銀行或槓桿交易商從事結構型商品交易之所得。

二、臺灣地區與大陸地區人民關係條例25條第3項規定在臺灣地區有固定營業場所或營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構,如有前點各款規定之所得,依前點規定辦理,不適用各類所得扣繳率標準13條之12項規定。

三、本令自發布日生效。