近來高股息ETF(Exchange Traded Fund)吸引投資人的目光,例如0050、0056及年初新募集的00939及00940,而ETF按其投資標的分為國內成分股ETF、國外成分股ETF、債券及固定收益ETF等,其分配收益所得歸類各有不同,民眾除了關注投資ETF的收益績效外,也應注意相關課稅問題,財政部中區國稅局將常見ETF收益分配的類型整理如下表,提供民眾參考。
ETF收益分配的所得類別 |
所得代碼 |
是否申報繳稅 |
是否屬於稽徵機關提供查詢的所得資料範圍 |
股利或盈餘所得/營利所得 |
54C |
是 |
是 |
境內金融業利息所得 |
5A |
是 |
是 |
境內其他利息所得 |
5B |
是 |
是 |
附買回債券利息所得 |
61D |
是 |
是 |
非固定資產租賃所得 |
51I |
是 |
是 |
國內財產交易所得 |
76 |
否 |
否 |
收益平準金 |
無 |
否 |
否 |
資本公積 |
無 |
否 |
否 |
大陸地區營利所得 |
71 |
是 |
否 |
大陸地區利息所得 |
73 |
是 |
否 |
大陸地區財產交易所得 |
76 |
是 |
否 |
海外股利所得/營利所得 |
71 |
海外所得合計達100萬元者,應申報基本所得額 |
否 |
海外利息所得 |
73 |
否 |
|
海外財產交易所得 |
76 |
否 |
該局提醒,民眾在申報前自行檢視「收益分配通知書」,收益如屬臺灣及大陸地區來源所得,應併入個人綜合所得總額課徵所得稅;如屬海外地區來源所得,每一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者,應全數計入個人之基本所得額,申報並計算基本稅額。海外所得及大陸地區所得都不在稽徵機關提供查詢的所得資料範圍,民眾投資ETF收益如屬於上開地區的來源所得,請記得按收益分配通知書(或對帳單、明細表、ETF電子帳單等)所載金額自行計算並據實申報個人綜合所得稅及基本稅額。如通知書有遺失者,可向各證券投資信託公司申請補發,以利完成所得稅申報。